Chủ Nhật, 1 tháng 4, 2018
Chia sẻ Tâm sự của 1 chị làm kiểm toán viên ^^
Quãng đời làm kiểm toán
Hôm nay, thứ 6 ngày 13.3, tôi đã chính thức nộp đơn xin nghỉ việc. !!!
Hôm nay, thứ 6, ngày 13.3, tôi đã quyết định rời bỏ nghề kiểm toán. ???
Hôm nay, thứ 6, ngày 13.3, tôi đã quyết định rời bỏ nghề kiểm toán. ???
nhưng cũng để thấm hiểu phần nào cái gọi là "đời kiểm toán"
Tôi không hiểu duyên cớ gì đã đưa tôi đến với nghề này - tôi là sinh viên Ngoại Thương - trong suốt 22 năm đến ngày chính thức bước chân vào công ty, tôi vẫn chưa từng nghĩ mình sẽ trở thành kiểm toán. Lúc sắp ra trường, tôi cũng như các bạn, đều apply các nơi có thể.
Lúc đó tôi có 2 offers đặt ở hàng đầu: 1 ngân hàng, và 1 là công ty hiện tại.
Tôi chọn công ty kiểm toán, vì đề thi vào đây khó hơn, các vòng thi khó hơn, và vì thế tôi tin rằng môi trường làm việc sẽ toàn người giỏi, sẽ vô cùng chuyên nghiệp. Và tôi không lầm!
Tôi không thể quên cái ngày đầu tiên bỡ ngỡ, khi cầm vào cái máy tính xách tay mà không biết di chuột thế nào, khi mọi người hỏi hạch toán lương như thế nào cũng không biết.
Hành trang của tôi mang theo chỉ là Nguyên lý kế toán cơ bản được học 5 trình ở trường. Sau khi được hệ thống lại kiến thức kế toán chung nhất, bài học đầu tiên về kiểm toán của tôi là Phần hành tiền. Lúc ấy, tôi cảm thấy thủ tục kiểm toán thật phức tạp, nhưng vô cùng logic và thú vị. Tôi đã rất hài lòng về lựa chọn nghề nghiệp của mình!
Hành trang của tôi mang theo chỉ là Nguyên lý kế toán cơ bản được học 5 trình ở trường. Sau khi được hệ thống lại kiến thức kế toán chung nhất, bài học đầu tiên về kiểm toán của tôi là Phần hành tiền. Lúc ấy, tôi cảm thấy thủ tục kiểm toán thật phức tạp, nhưng vô cùng logic và thú vị. Tôi đã rất hài lòng về lựa chọn nghề nghiệp của mình!
Lần đầu tiên đi khách hàng là khoảng 1 tháng sau khi vào công ty. Khi đó, các kiến thức kế toán còn chưa vững, các thủ tục kiểm toán còn chưa hiểu rõ, tôi vô cùng lo lắng.
Ngày đầu tiên ở khách hàng, tôi thấy các anh chị làm nhoay nhoáy, tôi phải mở vở ra mới nhớ được mình cần làm những gì. Đợi mãi, chẳng thấy ai hướng dẫn phải phỏng vấn khách hàng như thế nào, tôi quyết định ghi ra tất cả những điều phải hỏi. Trước khi đi phỏng vấn khách hàng, tôi phải đọc đi đọc lại và cố gắng nhớ kỹ những điều mình sẽ hỏi.
Khi tổng hợp số liệu tôi không biết phải lấy số ở đâu, vì tôi còn không biết hệ thống sổ sách kế toán gồm những gì. Mà họ đưa cho tôi cả đống , Đơn vị tính là hàng thùng tôn bê trẹo cả tay .
Khi kiểm tra chứng từ, tôi không biết một nghiệp vụ như vậy cần kiểm tra những chứng từ gì, vì tôi không nắm được chứng từ kế toán gồm những gì. Phải nói rằng kiến thức vô cùng hổng và tất cả những gì tôi làm được ở khách hàng đó là cố gắng làm theo những lý thuyết mà mình mới học được. Tôi biết rằng mình đã phải đi khách hàng quá sớm, khi việc đào tạo chưa chín muồi !
Một kỷ niệm lần đầu đi khách mà tôi không thể quên, đó là việc tôi mắng khách hàng. Nghĩ lại vẫn thấy buồn cười. Lúc đó, không hiểu kiểm toán là gì, cứ nghĩ kiểm toán là đập bàn đập ghế, nên khi khách hàng không cung cấp chứng từ theo ý mình, tôi đã nói rằng họ làm như vậy là thiếu hợp tác, cản trở công việc của tôi, là họ làm sai hợp đồng đã ký giữa 2 bên.
Cũng may, khách hàng đó hiền, nên không có hậu quả gì nghiêm trọng xảy ra.
Những cái "đầu tiên" thật không thể nào quên.
Ngày đầu tiên ở khách hàng, tôi thấy các anh chị làm nhoay nhoáy, tôi phải mở vở ra mới nhớ được mình cần làm những gì. Đợi mãi, chẳng thấy ai hướng dẫn phải phỏng vấn khách hàng như thế nào, tôi quyết định ghi ra tất cả những điều phải hỏi. Trước khi đi phỏng vấn khách hàng, tôi phải đọc đi đọc lại và cố gắng nhớ kỹ những điều mình sẽ hỏi.
Khi tổng hợp số liệu tôi không biết phải lấy số ở đâu, vì tôi còn không biết hệ thống sổ sách kế toán gồm những gì. Mà họ đưa cho tôi cả đống , Đơn vị tính là hàng thùng tôn bê trẹo cả tay .
Khi kiểm tra chứng từ, tôi không biết một nghiệp vụ như vậy cần kiểm tra những chứng từ gì, vì tôi không nắm được chứng từ kế toán gồm những gì. Phải nói rằng kiến thức vô cùng hổng và tất cả những gì tôi làm được ở khách hàng đó là cố gắng làm theo những lý thuyết mà mình mới học được. Tôi biết rằng mình đã phải đi khách hàng quá sớm, khi việc đào tạo chưa chín muồi !
Một kỷ niệm lần đầu đi khách mà tôi không thể quên, đó là việc tôi mắng khách hàng. Nghĩ lại vẫn thấy buồn cười. Lúc đó, không hiểu kiểm toán là gì, cứ nghĩ kiểm toán là đập bàn đập ghế, nên khi khách hàng không cung cấp chứng từ theo ý mình, tôi đã nói rằng họ làm như vậy là thiếu hợp tác, cản trở công việc của tôi, là họ làm sai hợp đồng đã ký giữa 2 bên.
Cũng may, khách hàng đó hiền, nên không có hậu quả gì nghiêm trọng xảy ra.
Những cái "đầu tiên" thật không thể nào quên.
Sau 2 năm đi làm, tôi đã dần trưởng thành và hiểu biết rất nhiều. Tôi nắm được các loại hệ thống sổ sách kế toán, các cách lưu trữ chứng từ kế toán, biết cách tìm số liệu, hiểu được bản chất của các tài khoản, thậm chí còn biết sử dụng một số phần mềm kế toán đơn giản. Tôi được gặp gỡ nhiều người, được ăn nhiều món ăn lạ, đi đến những tỉnh thành phố mới. Nhưng đến khi tôi không cần chuẩn bị sẵn và ghi lại những câu cần hỏi khách hàng, đến khi tôi có thể sử dụng thành thạo máy tính mà không cần "di chuột", đến khi tôi hiểu rõ tác dụng của các thủ tục kiểm toán, đến khi tôi cảm thấy mình nhạy bén với số liệu và có thể cảm thấy các sai sót, đến khi tôi ý thức rõ rằng mình là người cung cấp dịch vụ, phục vụ khách hàng, phải mềm mỏng nhún nhường với người ta, có khi phải phát khóc mà không dám, phải nhịn phải nén và cuối cùng phải trốn ra chỗ vắng mà xả.
Vậy mà đến khi tôi biết cách làm việc với những kế toán khó tính cũng như dễ tính; thì lại là lúc tôi bỏ nghề.
Vậy mà đến khi tôi biết cách làm việc với những kế toán khó tính cũng như dễ tính; thì lại là lúc tôi bỏ nghề.
Lý do ư: tôi là con gái, cũng đến lúc phải lập gia đình. Bạn trai tôi không thể chịu nổi cảnh tôi đi nơi này nơi khác, ở khách sạn, rồi gặp gỡ người này người khác, công việc thì lu bu, ngày có 24 tiếng thì đi làm 12 tiếng (7h30 sáng - 7h30 tối), ngủ 8 tiếng, thời gian dành cho "tình yêu" quá ít ỏi. Là bạn trai còn khó chịu, huống chi là chồng thì phải hi sinh lắm mới cho vợ làm kiểm toán.
Đôi dòng tâm sự của tôi dành cho các em sinh viên mới ra trường còn nhiều ước mơ và hoài bão !!!!!
(đặc biết là các em nữ) đang theo học và mong ước làm nghề kiểm toán.
Tôi không khuyên các em nên hay không nên theo nghề, mà chỉ muốn nhắc lại một câu người ta vẫn hay nói: "Làm kiểm toán là bán thời gian và chất xám".
Tôi không hối hận vì quãng thời gian gần 2 năm vừa rồi, và tôi cũng không hối hận vì lá đơn xin nghỉ việc ngày hôm nay. Dù rằng tôi chia tay nghề trong tiếc nuối, nhưng tôi biết phải thế và không còn lựa chọn khác tốt hơn cho thực tế cuộc sống của mình.
Và cũng chúc các em may mắn và thành công trong lựa chọn nghề nghiệp !!!
(đặc biết là các em nữ) đang theo học và mong ước làm nghề kiểm toán.
Tôi không khuyên các em nên hay không nên theo nghề, mà chỉ muốn nhắc lại một câu người ta vẫn hay nói: "Làm kiểm toán là bán thời gian và chất xám".
Tôi không hối hận vì quãng thời gian gần 2 năm vừa rồi, và tôi cũng không hối hận vì lá đơn xin nghỉ việc ngày hôm nay. Dù rằng tôi chia tay nghề trong tiếc nuối, nhưng tôi biết phải thế và không còn lựa chọn khác tốt hơn cho thực tế cuộc sống của mình.
Và cũng chúc các em may mắn và thành công trong lựa chọn nghề nghiệp !!!
KẾ TOÁN BẮT ĐẦU TỪ ĐÂU ??? Từ CỔ là tất nhiên rồi.... Ngán Tận CỔ ... !!!
Anh CHỊ ơi. !!!
Công ty em mới toe chưa có kế toán.
Hiện tại em mới xin được viêc làm, em tốt nghiệp bằng GIỎI và rất hoang mang.
Em ko bít bắt đầu từ đâu,,, làm thế nào trong trường chả dạy..
Không phải riêng em nhé ...Và rất nhiều bạn khác cũng hỏi vậy
Trả lời: ( Các bạn tham khảo và vận dụng nhé)
Uống vài lọ thuốc bổ trước khi bắt tay vào làm
Đầu tiên là xác định việc ngập cổ vì loay hoay không biết bắt đầu từ đâu, không về sớm được bảo người nhà đừng đợi cơm ..
Có những bạn học 4 năm nhưng có những bạn lại học ngắn hạn về Kế toán họ đều làm được công việc của kế toán. Bài viết sau sẽ giúp các bạn cái sườn để các bạn hình dung ra được mình cần làm gì ?
1. Công việc đầu năm mà kế toán thuế cần phải làm
- Kê khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài đầu năm.:
Dựa vào giấy phép đăng ký kinh doanh để biết công ty mình ở bậc nào bậc 1,2.,3
Trên 10ty: 3 triệu , dưới 10 tỷ là 2 triệu, chi nhánh văn phòng là 1 triệu.
Có 2 hình thức nộp tiền thuế môn bài đó là nộp tiền mặt mang tiền ra ngân hàng nộp thứ 2 nộp qua mạng trang nopthue
Lưu ý: các bạn ghi chính xác mã chương tiểu mục khoản nhé và cơ quan thuế hưởng thụ nhé. Nếu sai thì cán bộ thuế sẽ gửi công văn xuống đó lúc đó các bạn phải làm thư tra soát để điều chỉnh cho đúng tiểu muc khoản
+ Hạn nộp tiền thuế môn bài là ngày 31/1.
+ Nếu là công ty mới thành lập thì nộp tờ khai và thuế môn bài trong vòng 30 ngày, kể từ khi có giấy phép Kinh doanh.
+ Nếu công ty có thay đổi về vốn, thì thời hạn cuối cùng nộp tờ khai thuế môn bài là 31/12 năm có thay đổi và lập tờ khai môn bài
- Nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN tháng 12 hoặc quý IV của năm trước. Nếu kê khai theo tháng thì hạn nộp là 20/1. Nếu theo quý thì là 30/1
- Nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm trước liền kề
- Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm trước liền kề
- Nộp Báo cáo tài chính, Quyết toán thuế TNDN, Quyết toán thuế TNCN của năm trước liền kề: Thời hạn nộp là 30/3
Dựa vào giấy phép đăng ký kinh doanh để biết công ty mình ở bậc nào bậc 1,2.,3
Trên 10ty: 3 triệu , dưới 10 tỷ là 2 triệu, chi nhánh văn phòng là 1 triệu.
Có 2 hình thức nộp tiền thuế môn bài đó là nộp tiền mặt mang tiền ra ngân hàng nộp thứ 2 nộp qua mạng trang nopthue
Lưu ý: các bạn ghi chính xác mã chương tiểu mục khoản nhé và cơ quan thuế hưởng thụ nhé. Nếu sai thì cán bộ thuế sẽ gửi công văn xuống đó lúc đó các bạn phải làm thư tra soát để điều chỉnh cho đúng tiểu muc khoản
+ Hạn nộp tiền thuế môn bài là ngày 31/1.
+ Nếu là công ty mới thành lập thì nộp tờ khai và thuế môn bài trong vòng 30 ngày, kể từ khi có giấy phép Kinh doanh.
+ Nếu công ty có thay đổi về vốn, thì thời hạn cuối cùng nộp tờ khai thuế môn bài là 31/12 năm có thay đổi và lập tờ khai môn bài
- Nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN tháng 12 hoặc quý IV của năm trước. Nếu kê khai theo tháng thì hạn nộp là 20/1. Nếu theo quý thì là 30/1
- Nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm trước liền kề
- Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm trước liền kề
- Nộp Báo cáo tài chính, Quyết toán thuế TNDN, Quyết toán thuế TNCN của năm trước liền kề: Thời hạn nộp là 30/3
2. Công việc hằng ngày phải làm
- Xem công ty mình áp dụng chế độ kế toán nào theo thông tư nào 200 hay 133 để từ đó kế toán xây dựng bộ máy kế toán cho phù hợp với công ty, phù hợp với chế độ kế toán
Mỗi thông tư 200 và 133 đều có mẫu sổ sách, bảng biểu đi kèm (phụ lục) nên các bạn phải bám sát 2 thông tư này, cái nào k hiểu thì mở ra đọc ở trong đó có hết
- Tiếp theo bạn xem công ty mình là loại hình doanh nghiệp nào xây dựng, xây lắp, thương mại, sản xuất, hay dich vụ để từ đó các bạn tính giá thành hay giá vốn
- Tiếp theo ACE phải Thuộc lòng như bảng cửu chương bản chất nguyên lý vận động của từng tài khoản mở sổ ghi sổ, định khoản..... nhớ tên tk khoảng hơn 20tk thui k cần nhớ nhiều. Tk loại 1.2 tăng ghi nợ giảm ghi có . Tk loại 3.4 thì ngược lại.. và số dư của các tk thì đưa lên những báo cáo nào? Số dư tk loại 1.2 thi đưa lên bên TS. Số dư loại 3.4 đưa lên NV của bảng cân đối kế toán.
Loai 5.6.7.8.9 k có số dư và đưa lên báo cáo kqhdkd . Đặc biệt Bám sát tt200 và thông tư 133.
=> Ví dụ: ngày 14/2 rút tiền gửi ngân hàng bidv về nhập quỹ tiền mặt là 10 tỷ vnd
Kế toán cần phải phân tích. Tk sử dụng ở đây là 112 và 111. Rút tiền gửi thi tiền ở ngân hàng giảm do đó ghi Có 112. Nhập quỹ tiền mặt thi tiền trong quỹ tăng lên ghi bên Nợ.
Do vậy căn cứ vào séc hoặc giấy rút tiền kế toán ghi
Nợ 111 có 112: 10 tỷ.
Tiếp theo kế toán in phiếu thu kẹp vào séc hoặc rút tiền nhớ ký đóng dấu
Tiếp theo kế toán mở sổ theo dõi chi tiết TK111 và 112. Cuối tháng in sổ quỹ tiền mặt , nhật ký thu tiền và sổ tiền gửi ngân hàng.
Số dư của 111.112 sẽ đưa lên bảng cân đối kế toán mục tiền và các khoản tương đương tiền.
=> Ví dụ: ngày 08/3 Mua hàng về nhập kho số tiền là 250 tr vnd
Kế toán cần phải phân tích. Tk sử dụng ở đây là 156 và 331.
Mua hàng của ai thi ghi tăng nợ KH đó do đó ghi Có 331. Nhập kho hàng thi hàng trong kho tăng lên ghi bên Nợ 156.
Do vậy căn cứ vào PNK kế toán ghi
Nợ 152 có 331: 250 tr.
Tiếp theo kế toán in phiếu nhập kho kẹp vào nhớ ký đóng dấu
Nợ 152 có 331: 250 tr.
Tiếp theo kế toán in phiếu nhập kho kẹp vào nhớ ký đóng dấu
Tiếp theo kế toán mở sổ theo dõi chi tiết TK156 và 331.
Cuối tháng in sổ kho, sổ chi itết công nợ. Nhớ đối chiếu tồn kho với THỦ KHO
Tương tự với các TK khác cũng làm tương tự.
- Ghi chép, thu thập, xử lý và lưu trữ các hoá đơn, chứng từ kế toán:
+ Khi DN có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như mua bán hàng hóa,… Thì công việc của kế toán là phải thu thập tất cả các hóa đơn chứng từ có liên quan (đầu ra, đầu vào) để làm căn cứ cho việc kê khai thuế và hạch toán.
+ Sau khi đã tập được các hóa đơn chứng từ liên quan thì kế toán thuế phải tiền hành xử lý và kiểm tra xem hóa đơn hợp pháp không, có hợp lệ, hợp lý hay không ( có phần mềm tra cứu hoá đơn, thông tin doanh nghiệp…….) các bạn vào trang tongcucthue là có hết
+ Trường hợp nếu phát hiện hóa đơn GTGT viết sai, hóa đơn bất hợp pháp, kế toán phải xử lý ngay theo quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC và các văn bản pháp luật liên quan
+ Lập phiếu thu, phiếu chi, lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho… cần thiết trong ngày
- Vào sổ quỹ , sổ tiển gửi, và các sổ sách cần thiết khác để cuối ngày bạn báo cáo lượng tiền dư cuối ngày
+ Lưu ý: Những chứng từ không dùng ghi sổ, hạch toán được lưu giữ 5 năm
+ Những chứng từ để ghi sổ, hạch toán được lưu giữ 10 năm
+ Những chứng từ, hồ sơ đặc biệt quan trọng tu trữ vĩnh viễn
- Trường hợp không chi tiền mặt không thu tiền mặt thì các bạn mở sổ Theo dõi công nợ mua và bán: mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khách để có kế hoạch trả tiền và đòi nợ, Trên 20 triệu phải chuyển khoản để được khấu trừ vat và cp hợp lý
- Theo dõi tiền ra tiền vào của ngân hàng: lập uỷ nhiêm chi, giấy báo Có, cuối tháng thì lấy sổ phụ,
- Theo dõi những khoản tạm ứng cho nhân viên, tam ứng các khoản chi như mua vật tư công tác phí….. và sẽ hoàn ứng khi kết thúc
- Nhập vào phần mềm: chính xác thông tin con số, số tiền, định khoản….. nhập sai thì bạn biết rồi đó đi mò mẫm tìm lại mệt cho nên phương châm nhập chứng từ nào ok chứng từ đó, k nhanh k vươt ẩu nhé
- Trường hợp không chi tiền mặt không thu tiền mặt thì các bạn mở sổ Theo dõi công nợ mua và bán: mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khách để có kế hoạch trả tiền và đòi nợ, Trên 20 triệu phải chuyển khoản để được khấu trừ vat và cp hợp lý
- Theo dõi tiền ra tiền vào của ngân hàng: lập uỷ nhiêm chi, giấy báo Có, cuối tháng thì lấy sổ phụ,
- Theo dõi những khoản tạm ứng cho nhân viên, tam ứng các khoản chi như mua vật tư công tác phí….. và sẽ hoàn ứng khi kết thúc
- Nhập vào phần mềm: chính xác thông tin con số, số tiền, định khoản….. nhập sai thì bạn biết rồi đó đi mò mẫm tìm lại mệt cho nên phương châm nhập chứng từ nào ok chứng từ đó, k nhanh k vươt ẩu nhé
3. Công việc hàng tháng
- Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng (Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng).
- Đối với những hóa đơn đầu ra thì tháng nào có phát sinh phải kê vào tháng đó. Kể từ ngày 1/1/2014 những hóa đơn đầu vào không bị khống chế thời gian kê khai, nhưng phải khai trước khi Cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra
- Lập tờ khai thuế TNCN theo tháng (Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng, và có số thuế TNCN được phải nộp trong tháng).
- Lập tờ khai các loại thuế khác nếu có
- Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng tháng (Đối với những DN mới thành lập dưới 12 tháng).
- Hạn nộp tờ khai là ngày 20 của tháng liền kề
- Tính giá hàng tồn kho, giá vốn hàng bán như đã nêu ở trên
- Tính lương, bảo hiểm , các khoản phụ cấp khác cho người lao động
- Tính khấu hao TSCĐ, tính phân bổ công cụ dụng cụ
- Kết chuyển doanh thu, chi phí, giá vốn để tính lợi nhuận
- Lâp các báo cáo quản trị, báo cáo TC, báo cáo khác theo yêu cầu của cấp trên, của từng bộ phận
- Kết hơp với các bộ phận khác để lấy số liệu chứng từ cho công việc suôn sẻ
- Giải trình số liệu cho các cơ quan có liên quan như thuế, bảo hiểm, ngân hàng…..vấn đề ngày mang tính nghệ thuật
- Giao ban phòng kế toán hay họp công ty để báo cáo tài chính trong tháng
- Lưu ý: Nếu trong tháng có phát sinh số tiền thuế phải nộp thì hạn nộp tờ khai cũng là hạn nộp tiền thuế
4. Công việc hàng quý
- Lập tờ khai thuế GTGT theo quý (Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo quý)
- Lập tờ khai thuế Tạm tính Thuế TNDN theo Quý.
- Lập Báo cáo tình hình sử dụng Hoá đơn theo Quý.
- Lập tờ khai thuế TNCN theo quý (Nếu DN kê khai theo quý).
- Hạn nộp các tờ khai trên là ngày 30 của tháng đầu tiên quý sau liền kề.
- Lập tờ khai thuế Tạm tính Thuế TNDN theo Quý.
- Lập Báo cáo tình hình sử dụng Hoá đơn theo Quý.
- Lập tờ khai thuế TNCN theo quý (Nếu DN kê khai theo quý).
- Hạn nộp các tờ khai trên là ngày 30 của tháng đầu tiên quý sau liền kề.
5. Công việc cuối năm
- Cuối năm bạn nhớ làm báo cáo thuế cho tháng cuối năm và báo cáo thuế quý 4 .
- Lập báo cáo quyết toán thuế TNCN năm
- Lập báo cáo Quyết toán thuế TNDN năm
- Kiểm kê quỹ, kiểm kê kho hàng và tài sản, đối chiếu công nợ
- Lên sổ kế toán, đối chiếu sổ chi tiết và số tổng hợp
- Lập Báo cáo tài chính năm gồm: Bảng Cân đối Kế toán. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh Báo cáo Tài chính. Bảng Cân đối số phát sinh Tài khoản.
- In sổ sách, chứng từ kế toán và trình ký các sổ sách chứng từ đó đợi các cơ quan chức năng sờ đến
- Lưu trữ các chứng từ và số sách
Trên đây là những công việc cơ bản mà kế toán thuế phải làm trong doanh nghiệp. Để làm tốt những công tác tưởng như đơn giản đó, bạn phải hiểu rõ về những văn bản thuế liên quan, và các chuẩn mực kế toán.
Một số văn bản về thuế hiện hành kế toán cần nắm được như sau:
- Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế
- Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT
- Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN
- Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNDN
- Thông tư 39/2014/TT-BTC Hướng dẫn sử dụng hóa đơn
- Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi một số Thông tư
- Quy chế tiền lương tiền thưởng, thang bảng lương, công tác phí: doanh nghiệp tự xây dựng cho phù hợp
- Luât bảo hiêm xã hội:
chú ý lao đông một tháng phải tham gia bảo hiểm bắt đầu từ ngày 1/1/2018
- 14 khoản thu nhập không phải đóng bảo hiểm
..........................................
- Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT
- Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN
- Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNDN
- Thông tư 39/2014/TT-BTC Hướng dẫn sử dụng hóa đơn
- Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi một số Thông tư
- Quy chế tiền lương tiền thưởng, thang bảng lương, công tác phí: doanh nghiệp tự xây dựng cho phù hợp
- Luât bảo hiêm xã hội:
chú ý lao đông một tháng phải tham gia bảo hiểm bắt đầu từ ngày 1/1/2018
- 14 khoản thu nhập không phải đóng bảo hiểm
..........................................
Ngoài ra, các bạn cũng cần tham khảo các Nghị định hướng dẫn thực hiện và các Luật thuế cập nhật hàng ngày thông qua cong thông tin của tổng cục thuế
Mỗi mục gạch đầu dòng đều có chuyên muc riêng
Mỗi mục gạch đầu dòng đều có chuyên muc riêng
Cuối cùng là lĩnh lương và đòi tăng lương
Tâm sự của 1 nhân viên IT thất nghiệp đi trông tiệm nét =)) vỡ hết cả chai lọ về độ bựa của các thân chủ =))
Khách hàng của những tiệm net hiện nay 98% đều là thiên tài, bật máy ko biết, bật chương trình gõ tiếng Việt ko biết, vào game ko biết thoát ra, sever bảo trì thì nói máy có vấn đề.
Bố mày tốt nghiệp THẠC SĨ TIN HỌC BẠCH KHOA mà còn ngồi đây nên rất muốn một tay bóp chết chúng mày, bóp chết rồi vò thành một đống, rồi quăng vào dầu sôi chiên, sau đó dùng chân đạp cho nhuyễn ra.
Chat voice ko biết bật mic, nói headphone hỏng rồi.
Xem phim thì chê không có lồg tiếng Việt.
Hỏi tôi “Có phim ấy không?”, tôi nói không, nó chê phim không được đầy đủ
Y!M đăng nhập ko đc nói máy lởm! Chạy qua xem hóa ra đăng nhập pass ko đúng, con bé đó còn hỏi tôi pass bao nhiêu.
Có con bé kia còn lợi hại hơn, tiếp nhận webcam của một người chat lạ nào đó, gọi tôi qua, hỏi người trong webcam là ai!! oày tôi có bản lĩnh đấy à
Bắn CS người khác ném bom khói, anh chàng dính nguyên quả, hét to: máy bị đơ rồi.
Hôm trước có con bé hỏi tôi chat Y!M làm sao đánh chữ có dấu, tôi hỏi: “Em ko biết đánh chữ à?” Em ấy bảo: “Biết”.Tôi nói: “Vậy em cứ thế mà đánh” (đồng thời giúp nó bật Unikey lên), một lúc sau lại gọi tôi, nói: “Anh quản lý, sao đánh chữ ko được?”. Tôi hỏi “Em đánh chữ gì ko được?”, nó bảo “anh đánh giùm chữ Chào Bạn”, tôi giúp nó đánh xong. Sau đó mấy bác biết nó nói gì ko ?? “Đừng đi, ngồi đây giúp em đánh chữ”. tướng mạo thì y chang con khủng long.
Hôm nay có anh chàng hỏi tôi, “Quản lý! sao ở đây tôi ko có vcoin nhỉ? giúp tôi down một ít về”… , cái đó mà có thể down về thì cần gì đi làm nữa…
- Mất điện ngồi với vợ con đang ăn cơm ngon lành, 1 lũ nhóc chóc đi học buổi chiều chạy vào, anh ơi! em chơi điện tử , bố cắm vào ..ít để có điện cho chúng mày chơi ah? ngoài cửa tao đã treo bảng mất điện rồi cơ mà.
- 2 thằng đi 2 đôi dép bánh mì, gần giống nhau, lúc ra 2 thằng giành nhau đôi mới hơn 1 tí, cãi ko lại lại gọi anh ra “anh ơi, đôi dép này của em, ko, dép đó mới là của em.” bố bọn mày đi chân ko về đi, tao rỗi lắm đi làm bao công cho bọn mày hả?
- 2 thằng dân tộc vào quán chát, nó bảo mình mở chat cho nó, mình hỏi có nick chưa, nó nói có thế là cứ để nó đánh, ngồi mãi thấy nó cứ hí hoáy loay hoay, ko biết vì sao, chút nó gọi ” anh ơi”, xuống mới thấy Nick thì nó ghi họ và tên nó, pass thì nó nói nó ghi ngày tháng năm sinh nó?, bố chúg mày, đây là quán nét chứ có phải đồn công an đâu mà mày khai lí lịch
Hồi mấy năm trc ngồi trông hàng cũng dính mấy vụ ấy. nào là máy khách chạy đi mua thuốc mà cứ có thằng đòi ngồi vào nói kiểu j cũng ko nghe, còn chửi mình là coi thừơng khách rồi $ các kiểu. rồi thì có ông đi vào ngồi bắn CS cầm chuột = 2 tay rồi hỏi cách nhảy với cả cách đi.
-Nhưng tởm nhất vẫn là vụ có bố chơi AU nhảy nhót tít mù rồi đập rầm 1 cái văng cả phím cách và buông 1 câu. ĐM trượt “phi-lít” nản
-Đứa thì đeo headphone của thằg máy bên cạnh rồi hỏi:
“Nhạc j nghe tiếng súng ko vậy anh, em nhớ bài này đâu phải vậy?” (thằng kế bên đang bắn CF ạ).
Bựa nhất là có 1 chị mặt cũng sáng láng mà vào xem ***, cả hàng net cười vật vã mà ko thấy nhục, mình pm tế nhị: “chị ơi đừng xem phim, lag lắm, ng khác ko chơi game đc” mà vẫn trơ trơ, tắt ứng dụng 5 lần thì bà ta mở lại đúng 5 lần, cuối cùng ức chế (ko ngờ người ức chế lại là mình) tắt luôn máy, chị ta ngồi luôn 10′ mới mò ra tính tiền… hết ý thật
-Mình vẫn buồn cười cái hồi Mu Hà Nội mới ra có quán game ở chợ Ngọc Hà hồi đó là quán game offline , mình vẫn thường ra đó đánh đế chế với mấy anh và mấy đứa bạn , sau khi có Mu Hà Nội , quán đó treo cái biển to tướng : “Ngày mai có Mu Hà Nội ” . Hôm sau mình ra , thấy cả quán đang tíu tít hỏi nhau : ” Ơ sao ko chơi được nhỉ / Thử bỏ đóng băng ổ cứng xem / Sao toàn ngắt kết nối với máy chủ nhỉ / Anh Tùng xem lại máy chủ xem có bị gì ko / bla bla bla … ” Ông Tùng chủ quán : ” Có bị gì đâu , vẫn vào được mấy game khác đều đều mà , hôm qua anh vừa kiếm tra máy xong , làm gì có , hay nhìn xem có đứt cái dây nối mạng Lan ko ” Mình đang chả hiểu chuyện gì xảy ra thì thằng bạn nhìn liếc qua cái máy chủ hàng , thốt câu rõ to : ” Làm * có mạng mà kết với chả nối ”
-Nhưng tởm nhất vẫn là vụ có bố chơi AU nhảy nhót tít mù rồi đập rầm 1 cái văng cả phím cách và buông 1 câu. ĐM trượt “phi-lít” nản
-Đứa thì đeo headphone của thằg máy bên cạnh rồi hỏi:
“Nhạc j nghe tiếng súng ko vậy anh, em nhớ bài này đâu phải vậy?” (thằng kế bên đang bắn CF ạ).
Bựa nhất là có 1 chị mặt cũng sáng láng mà vào xem ***, cả hàng net cười vật vã mà ko thấy nhục, mình pm tế nhị: “chị ơi đừng xem phim, lag lắm, ng khác ko chơi game đc” mà vẫn trơ trơ, tắt ứng dụng 5 lần thì bà ta mở lại đúng 5 lần, cuối cùng ức chế (ko ngờ người ức chế lại là mình) tắt luôn máy, chị ta ngồi luôn 10′ mới mò ra tính tiền… hết ý thật
-Mình vẫn buồn cười cái hồi Mu Hà Nội mới ra có quán game ở chợ Ngọc Hà hồi đó là quán game offline , mình vẫn thường ra đó đánh đế chế với mấy anh và mấy đứa bạn , sau khi có Mu Hà Nội , quán đó treo cái biển to tướng : “Ngày mai có Mu Hà Nội ” . Hôm sau mình ra , thấy cả quán đang tíu tít hỏi nhau : ” Ơ sao ko chơi được nhỉ / Thử bỏ đóng băng ổ cứng xem / Sao toàn ngắt kết nối với máy chủ nhỉ / Anh Tùng xem lại máy chủ xem có bị gì ko / bla bla bla … ” Ông Tùng chủ quán : ” Có bị gì đâu , vẫn vào được mấy game khác đều đều mà , hôm qua anh vừa kiếm tra máy xong , làm gì có , hay nhìn xem có đứt cái dây nối mạng Lan ko ” Mình đang chả hiểu chuyện gì xảy ra thì thằng bạn nhìn liếc qua cái máy chủ hàng , thốt câu rõ to : ” Làm * có mạng mà kết với chả nối ”
-Lúc mở phòng net thằng bạn khuyên đừng cho ai vào toilet nhà (tại mở ở nhà), tôi ko nghe,kết quả đây:*diana,whisper…”có nhuộm màu” 1 ngày xuất hiện tầm 6,7 cái
*Cửa phòng vệ sinh phải thay 3 lần vì ko chịu nổi vô ảnh cước của bọn nam sinh.
*Về chửi tục thì: lớp 9< lớp 8 < lớp 7 và ko phân biệt nam nữ luôn, vậy là hiểu hs bây h ntn.
*Vào chơi game thì canh lúc phòng net full máy, gửi xe vào đứng 1 lát rồi chuồn trước khi có máy, chiều đi học xong ra hồn nhiên lấy xe: tiết kiệm 2000-Tôi làm ở gần trường học, ngày thường rất đắt khách, hè và thi học kỳ thì ngồi ngáp.
*Cửa phòng vệ sinh phải thay 3 lần vì ko chịu nổi vô ảnh cước của bọn nam sinh.
*Về chửi tục thì: lớp 9< lớp 8 < lớp 7 và ko phân biệt nam nữ luôn, vậy là hiểu hs bây h ntn.
*Vào chơi game thì canh lúc phòng net full máy, gửi xe vào đứng 1 lát rồi chuồn trước khi có máy, chiều đi học xong ra hồn nhiên lấy xe: tiết kiệm 2000-Tôi làm ở gần trường học, ngày thường rất đắt khách, hè và thi học kỳ thì ngồi ngáp.
Nhưng tuyệt đối: ko đánh khách, chửi khách cho dù là học sinh đi nữa, vì khách hàng nuôi mình mà, phải chịu thôi, trừ khi gặp ăn cắp thì đấm.
Chủ Nhật, 18 tháng 3, 2018
HƯỚNG DẪN TẢI TỜ KHAI 05/KK-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2010,2011,2012,2013,2014,2015…
HƯỚNG DẪN TẢI TỜ KHAI
05/KK-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
2010,2011,2012,2013,2014,2015…
Cách tải tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên mạng về
Hiện tại thì tờ khai quyết toán PIT của các năm trước đã không tải được bằng Tool hay Copylink vào Notepad nữa.
Chúng tôi xin chia sẻ một cách mới để down tờ khai quyết toán PIT dành cho những ai chưa update như sau:
+ Đăng nhập trên trang nhantokhai.gdt.gov.vn => chọn mục kê khai trực tuyến => Click chọn các thông tin của tờ khai ( tờ khai quyết toán PIT + năm …) => Click Tiếp tục sẽ ra bản lưu của tờ khai đã gửi cũ => Click Hoàn thanh kê khai => click Tờ khai XML để tải về.
Như vậy là đã có dữ liệu của tờ khai quyết toán. Tuy nhiên hiện tại thì cách này chỉ áp dụng được cho các job có năm tài chính là 31.12.
https://www.youtube.com/watch?v=cnsQtVOJb_8Hiện tại thì tờ khai quyết toán PIT của các năm trước đã không tải được bằng Tool hay Copylink vào Notepad nữa.
Chúng tôi xin chia sẻ một cách mới để down tờ khai quyết toán PIT dành cho những ai chưa update như sau:
+ Đăng nhập trên trang nhantokhai.gdt.gov.vn => chọn mục kê khai trực tuyến => Click chọn các thông tin của tờ khai ( tờ khai quyết toán PIT + năm …) => Click Tiếp tục sẽ ra bản lưu của tờ khai đã gửi cũ => Click Hoàn thanh kê khai => click Tờ khai XML để tải về.
Như vậy là đã có dữ liệu của tờ khai quyết toán. Tuy nhiên hiện tại thì cách này chỉ áp dụng được cho các job có năm tài chính là 31.12.
+ Mở trình duyệt web lên(Ví dụ: Chrome)
+ Vào TRA CỨU click vào Tra Cứu luôn(Để mặc định)
Tìm đến tờ khai 05/KK-TNCN cần tải về
- Lấy link: Click chuột phải vào bất kỳ tờ khai Chính thức nào ngay gần đó rồi chọn
* Chrome, Cốc Cốc: Copy Link Address
* Firefox: Copy Link Location
* IE: Copy Shortcut
Mở trình soạn thảo văn bản Notepad, Notepad++, Word, Excel… rồi Dán vào(Ctrl+V)
Click chuột phải vào biểu tượng phụ lục của tk TNCN(2) để copy link
Lấy số ID của link2 thay vào số ID của link1
Copy link1-1. Quay lại trình duyệt vừa vào trang nhantokhai.gdt.gov.vn mở thêm 1 tab nữa rồi dán (Paste), Enter
Trường hợp bạn để lâu, trình duyệt sẽ tự động quay lại Đăng nhập. Bạn Đăng nhập xong rồi dán lại link, enter
Trình duyệt sẽ tự động tải về cho bạn(Chrome. Nếu IE bạn sẽ ấn Save để lưu lại).
Đối với Tờ khai Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2010, 2011, 2012. Hệ thống của TCT lúc đó nộp dạng Excel(xls). Vì vậy, khi tải tờ khai về nó thông báo dạng Null hoặc iHTKK.pdf là không chính xác. Bạn có thể đổi tên lại và đuôi mở rộng thành .XLS để Windows tự mở được bằng chương trình EXCEL.
XEM VIDEO ĐẦY ĐỦ TẠI ĐÂY
Thứ Năm, 1 tháng 3, 2018
Chia sẻ KINH nghiệm - CÁC BƯỚC KIỂM TRA TRƯỚC KHI LẬP BCTC
Chia sẻ KINH nghiệm - CÁC BƯỚC KIỂM TRA TRƯỚC KHI LẬP BCTC
Sau khi nhập liệu chứng từ vào phần mềm kế toán mọi thứ đã auto, các bước kiểm tra khi lập báo cáo tài chính năm như thế nào ?
Làm sao để tránh được các sai sót khi lập BCTC. Chỉ còn vài ngày nữa là kết thúc đợt vật lột BCTC kinh khủng dã man nhất của nhà kế.
Chúng tôi xin chia sẻ một số kinh nghiệm ACE tham khảo các bước hi vong giúp ich gi đó
Bước 1: Kiểm tra tài khoản tiền mặt (TK 111): Số dư Bên Nợ
– Vào sổ chi tiết tiền mặt kiểm tra hoặc sổ quỹ tiền mặt và đảm bảo tiền mặt không bị âm tại bất cứ thời điểm nào.
– Kiểm tra số dư cuối kỳ phải khớp với biên bản kiểm kê tiền mặt tại ngày 31/12.
Nếu lỡ may kiểm tra mọi thứ ok hết rồi mà vẫn âm thì Các cách xử lý quỹ tiền mặt bị âm hiệu quả.
Giải pháp 1: Hạch toán các khoản mua hàng hóa, dịch vụ vào TK 331
Cách làm này sẽ giúp doanh nghiệp giảm khoản chi tiền, giúp cân đối được âm tiền mặt.
Hạch toán:
Nợ hàng, Nợ CP
Nợ Thuế VAT đầu vào
Có 331 – Phải trả người bán
Bao giờ có tiền, sẽ thanh toán sau. Khi doanh nghiệp thanh toán, kế toán phản ánh:
N331/C111,112
Lưu ý khi sử dụng phương pháp này: Cần chuẩn bị đầy đủ, hợp lý các chứng từ công nợ đính kèm. Kế toán phải lưu ý thời hạn trả nợ thực tế với thời hạn ghi trên hợp đồng để tránh phát sinh chi phí trả chậm.
Giải pháp 2: Làm hợp đồng vay mượn cá nhân, lãi suất 0%
Cách làm này khá an toàn và hay được sử dụng ngoài thực tế. Kế toán có thể làm hợp đồng vay mượn với cá nhân giám đốc hoặc người trong hoặc ngoài công ty.
Làm theo cách này sẽ giúp:
(1) DN không phát sinh CP tài chính;
(2) Làm tăng khoản Thu tiền tại DN (Kế toán phải làm phiếu thu)
Hạch toán: N111/C341
Giải pháp 3: Tạo nghiệp vụ khách hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt
Cách làm này giúp tăng Thu tiền mặt tại doanh nghiệp, làm giảm âm quỹ TM.
Kế toán phải chuẩn bị chứng từ tạm ứng, thanh toán công nợ cẩn thận, đầy đủ.
Hạch toán N111/C131
Giải pháp 4: Làm thủ tục tăng vốn điều lệ cho doanh nghiệp
Cách làm này giúp tăng tiền mặt tại DN. Lưu ý nếu cá nhân góp vốn thì có thể góp bằng TM, còn nếu đối tượng góp vốn là DN thì phải CK. Khi đó, cần chú ý sự hợp thức hóa của chứng từ.
Thủ tục tăng vốn điều lệ phức tạp và cần thời gian, do vậy yêu cầu cao kinh nghiệm của Kế toán. Theo đó, kế toán phải lưu ý DN phải góp đủ trong vòng 10 ngày kể từ ngày có sự thay đổi và phải thông báo cho Phòng Đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư của tỉnh.
Giải pháp này hiệu quả, mang lợi ích nhiều mặt.
Hạch toán: N111/C411
– Vào sổ chi tiết tiền mặt kiểm tra hoặc sổ quỹ tiền mặt và đảm bảo tiền mặt không bị âm tại bất cứ thời điểm nào.
– Kiểm tra số dư cuối kỳ phải khớp với biên bản kiểm kê tiền mặt tại ngày 31/12.
Nếu lỡ may kiểm tra mọi thứ ok hết rồi mà vẫn âm thì Các cách xử lý quỹ tiền mặt bị âm hiệu quả.
Giải pháp 1: Hạch toán các khoản mua hàng hóa, dịch vụ vào TK 331
Cách làm này sẽ giúp doanh nghiệp giảm khoản chi tiền, giúp cân đối được âm tiền mặt.
Hạch toán:
Nợ hàng, Nợ CP
Nợ Thuế VAT đầu vào
Có 331 – Phải trả người bán
Bao giờ có tiền, sẽ thanh toán sau. Khi doanh nghiệp thanh toán, kế toán phản ánh:
N331/C111,112
Lưu ý khi sử dụng phương pháp này: Cần chuẩn bị đầy đủ, hợp lý các chứng từ công nợ đính kèm. Kế toán phải lưu ý thời hạn trả nợ thực tế với thời hạn ghi trên hợp đồng để tránh phát sinh chi phí trả chậm.
Giải pháp 2: Làm hợp đồng vay mượn cá nhân, lãi suất 0%
Cách làm này khá an toàn và hay được sử dụng ngoài thực tế. Kế toán có thể làm hợp đồng vay mượn với cá nhân giám đốc hoặc người trong hoặc ngoài công ty.
Làm theo cách này sẽ giúp:
(1) DN không phát sinh CP tài chính;
(2) Làm tăng khoản Thu tiền tại DN (Kế toán phải làm phiếu thu)
Hạch toán: N111/C341
Giải pháp 3: Tạo nghiệp vụ khách hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt
Cách làm này giúp tăng Thu tiền mặt tại doanh nghiệp, làm giảm âm quỹ TM.
Kế toán phải chuẩn bị chứng từ tạm ứng, thanh toán công nợ cẩn thận, đầy đủ.
Hạch toán N111/C131
Giải pháp 4: Làm thủ tục tăng vốn điều lệ cho doanh nghiệp
Cách làm này giúp tăng tiền mặt tại DN. Lưu ý nếu cá nhân góp vốn thì có thể góp bằng TM, còn nếu đối tượng góp vốn là DN thì phải CK. Khi đó, cần chú ý sự hợp thức hóa của chứng từ.
Thủ tục tăng vốn điều lệ phức tạp và cần thời gian, do vậy yêu cầu cao kinh nghiệm của Kế toán. Theo đó, kế toán phải lưu ý DN phải góp đủ trong vòng 10 ngày kể từ ngày có sự thay đổi và phải thông báo cho Phòng Đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư của tỉnh.
Giải pháp này hiệu quả, mang lợi ích nhiều mặt.
Hạch toán: N111/C411
Giải pháp 5: Chuyển một số khoản chi tiền mặt sang kỳ hạch toán sau
Các khoản chi nội bộ không liên quan đến hóa đơn GTGT có thể chuyển sang kỳ sau để làm giảm lượng chi tiền. Ví dụ: Chi lương nhân viên, chi tạm ứng
Các khoản chi nội bộ không liên quan đến hóa đơn GTGT có thể chuyển sang kỳ sau để làm giảm lượng chi tiền. Ví dụ: Chi lương nhân viên, chi tạm ứng
Bước 2: Kiểm tra tài khoản ngân hàng ( TK 112 ): Số dư Nợ
– Lấy sổ phụ của tất cả các ngân hàng mà công ty đã mở ( Sao kê, giấy báo Nợ, Báo có, séc….)
– Đối chiếu số phát sinh và số dư tại từng thời điểm giữa sổ phụ ngân hàng và sổ chi tiết tài khoản 112 và đảm bảo chúng khớp nhau tại ngày 31/12
– Đối với tài khoản tiền ngoại tệ: Tiến hành đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
– Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 1122
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
– Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có các TK 1122
– Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái).
– Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
Bước 3: Kiểm tra tài khoản chứng khoán kinh doanh ( TK 121)
– Cuối năm tiến hành kiểm tra các khoản trái phiếu, cổ phiếu đã khớp với xác nhận số dư của công ty lưu ký chứng khoản chưa?
– Tiến hành trích lập dự phòng các khoản đầu tư chứng khoán. Đánh giá lại giá trị các khoản đầu tư này theo giá thị trường tại ngày 31/12.
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 2291
Bước 4: Kiểm tra các tài khoản cho vay ( TK 128)
– Tiến hành đối chiếu khoản vay của công ty với các đối tượng khác, xem xét hợp đồng, chứng từ…..
– Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và xuất hóa đơn GTGT ( Không có thuế suất ).
– Ghi nhận doanh thu tài chính.
Hạch toán:
Nợ TK 131,138,111,112
Có TK 515
Bước 5: Kiểm tra công nợ phải thu khách hàng ( TK 131) Số dư Nợ và Có
– Tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau tại ngày 31/12.
- Sổ chi tiết phải thu khách hang
– Tiến hành trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi theo quy định ( Nếu có). Những điều kiện, căn cứ để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Theo Khoản 1, Điều 6 Thông tư 228/2009/TT-BTC quy định điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi như sau:
– Khoản nợ được xác định là các khoản phải thu khó đòi phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của bên nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.
Theo đói, các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất.
- Căn cứ để xác định là khoản nợ phải thu khó đòi là:
+ Các khoản nợ phải thu đã quá thời hạn phải thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế giữa hai bên, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết vay nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết
- Vậy trích thế nào cho hợp lý thì :
– Lấy sổ phụ của tất cả các ngân hàng mà công ty đã mở ( Sao kê, giấy báo Nợ, Báo có, séc….)
– Đối chiếu số phát sinh và số dư tại từng thời điểm giữa sổ phụ ngân hàng và sổ chi tiết tài khoản 112 và đảm bảo chúng khớp nhau tại ngày 31/12
– Đối với tài khoản tiền ngoại tệ: Tiến hành đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
– Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 1122
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
– Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có các TK 1122
– Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái).
– Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
Bước 3: Kiểm tra tài khoản chứng khoán kinh doanh ( TK 121)
– Cuối năm tiến hành kiểm tra các khoản trái phiếu, cổ phiếu đã khớp với xác nhận số dư của công ty lưu ký chứng khoản chưa?
– Tiến hành trích lập dự phòng các khoản đầu tư chứng khoán. Đánh giá lại giá trị các khoản đầu tư này theo giá thị trường tại ngày 31/12.
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 2291
Bước 4: Kiểm tra các tài khoản cho vay ( TK 128)
– Tiến hành đối chiếu khoản vay của công ty với các đối tượng khác, xem xét hợp đồng, chứng từ…..
– Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và xuất hóa đơn GTGT ( Không có thuế suất ).
– Ghi nhận doanh thu tài chính.
Hạch toán:
Nợ TK 131,138,111,112
Có TK 515
Bước 5: Kiểm tra công nợ phải thu khách hàng ( TK 131) Số dư Nợ và Có
– Tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau tại ngày 31/12.
- Sổ chi tiết phải thu khách hang
– Tiến hành trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi theo quy định ( Nếu có). Những điều kiện, căn cứ để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Theo Khoản 1, Điều 6 Thông tư 228/2009/TT-BTC quy định điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi như sau:
– Khoản nợ được xác định là các khoản phải thu khó đòi phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của bên nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.
Theo đói, các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất.
- Căn cứ để xác định là khoản nợ phải thu khó đòi là:
+ Các khoản nợ phải thu đã quá thời hạn phải thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế giữa hai bên, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết vay nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết
- Vậy trích thế nào cho hợp lý thì :
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm trích lập 30% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm trích lập 50% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu khó đòi quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. Trích lập 70% giá trị
+ Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên được trích lâp 100% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm trích lập 50% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu khó đòi quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. Trích lập 70% giá trị
+ Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên được trích lâp 100% giá trị.
Hạch toán:
Nợ TK 642
Có TK 2293
Nợ TK 642
Có TK 2293
Bước 6: Kiểm tra thuế GTGT được khấu trừ ( TK 133)
– Tài khoản này chỉ có số dư bên nợ, phản ánh số thuế đầu vào còn được khấu trừ được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
– Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
– Số dư tài khoản 133 ( Nếu có ) tại ngày 31/12 phải khớp với chỉ tiêu 41 “ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ” trên tờ khai 01/GTGT tháng 12 hoặc quý 4.
Bước 7: Kiểm tra các khoản tạm ứng ( TK 141)
– Tiến hành đối chiếu công nợ tạm ứng với nhân viên và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau.
– Trích lập các khoản dự phòng tạm ứng đối với những trường hợp đã nghỉ việc và không đòi được.
Bước 8: Kiểm tra công cụ dụng cụ ( TK 153): Dư nợ
– Kiểm kê số lượng thực tế công cụ dụng cụ so với danh sách trên sổ sách và đảm bảo chúng khớp nhau.
- Kiểm tra tính hợp lý của CCDC: Nhiều sếp toàn mua đồ dung gia đình xoang chảo nồi…..rồi lấy hóa đơn cty các bạn phải cảnh giác nhé và loại những CCDC không hợp lý
– Kiểm tra bảng phân bổ công cụ dụng cụ với số ghi nhận trên sổ sách kế toán.
Bước 9: Kiểm tra các tài khoản hàng tồn kho ( TK 151, 152, 154, 155, 156, 157)
– Tài khoản này chỉ dư nợ, phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ.
– Kiểm kê số lượng thực tế hàng tồn kho và đảm bảo chúng khớp với số liệu trên sổ sách.
– Kiểm tra chi tiết hàng xuất kho đã được tính giá đúng chưa ( PP Thường áp dụng là bình quân
gia quyền).
- Sổ NXT
– Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu có: là khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu có sự suy giảm của giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho. Các bạn xem chi tiết hạch toán TK 229
Hạch toán:
Nợ TK 632
Có TK 2294
Bước 9: Kiểm tra TSCĐ và hao mòn TSCĐ ( TK 211, 213, 214 ): Cái này thuế hay soi mói bắt bẻ
- Kiểm tra Điều kiện để trở thành TS nhé
- Kiểm tra lại từng ts từ khi hình thành cho đến bây giờ về nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại
- Kiểm tra lại mức khung khấu hao nhe: Theo TT 45, 28
Ví dụ như: công ty có 2 cái oto cung mua mới nhưng 1 cái lại là mức khấu hao 6 năm, cái kia thì 8 năm
– Lập bảng tính khấu hao tài sản cố định, thẻ tài sản cố định
– Đối chiếu bảng tính khấu hao TSCĐ với số phát sinh và số dư của TK 211, 213, 214
- Kiểm tra lại Hồ sơ tài sản cố định chi tiết từng TS Hóa đơn, chứng từ hình thành
Quyết định đưa vào sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
Biên bản giao nhận tài sản cho bộ phận sử dụng, quản lý
Thẻ tài sản cố định
Dán nhãn thông tin và số thẻ tài sản
Khấu hao: Nợ 627,641,642 Có 214. Lưu ý 214 Dư có và ghi số âm
Bước 10: Kiểm tra chi phí trả trước ( TK 242 )
– Lập bảng phân bổ chi phí trả trước.
– Đối chiếu bảng phân bổ chi phí trả trước với số phát sinh và số dư của TK 242.
Luu ý: Phân bổ k được quá 3 năm dưới 36 tháng
Nợ 641,642 – Chi tiết
Có 242
Bước 11: Kiểm tra công nợ phải trả người bán ( TK 331 )
- Kiểm tra hợp đồng từng khách hang…..
- Trên 20 trieu phải chuyển khoản
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua
– Tiến hành đối chiếu công nợ , đối truừ công nợ với nhà cung cấp và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau.
Bước 12: Kiểm tra các khoản phải nộp nhà nước ( TK 333 )
– TK 331: Thuế GTGT phải nộp
+ Số dư bên có của TK này phản ánh số thuế GTGT phải nộp, giá trị này nếu có phải bằng với giá trị trên chỉ tiêu 40 ( Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ) trên tờ khai 01/GTGT tháng 12 hoặc quý 4.
– Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu:
+ Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra xem số thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp ( nếu có) đã được ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( TK 133 ) hay chưa?
– Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt:
+ Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra xem số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ( nếu có) đã được ghi nhận vào nguyên giá của hàng hóa hoặc tài sản chưa?
– Tài khoản 3333 – Thuế nhập khẩu:
+ Phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra xem số thuế nhập khẩu đã nộp ( nếu có) đã được ghi nhận vào nguyên giá của hàng hóa hoặc tài sản chưa?
– Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Tính và nộp thuế TNDN tạm tính
Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112,. . .
Cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính:
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 3334
Có TK 8211
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi:
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3334
Có các TK 111, 112
Vài dòng lưu ý về QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN nói riêng:
1. Lỗ được phép chuyển liên tục 5 năm, các năm trước có lỗ thì năm 2017 nhớ đính kèm phụ lục 03-2A. Phụ lục này có 2 tác dụng:
- Nếu năm 2017 lãi thì trên phụ lục gõ số lỗ cần chuyển vào cột " số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này"
- Nếu năm 2017 lỗ, thì trên phụ lục cột " số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này" để trống, mục đích chỉ là theo dõi số lỗ các năm và số lỗ đã chuyển các năm trước.
2. Lưu ý phần điều chỉnh tăng Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN do sự khác biệt giữa kế toán và luật thuế: Gõ từ chỉ tiêu B2 cho tới B7.
Đặc biệt chú ý các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN, nhớ gõ vào chỉ tiêu B4.
3. Lưu ý phần điều chỉnh giảm Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN, phần đã xuất hóa đơn, ghi nhận trong năm 2017 nhưng bị thuế thanh tra kéo về các năm trước và đã truy thu, phạt nộp chậm thuế. Gõ vào chỉ tiêu B9 đến B11 tương ứng.
4. Lưu ý thuế suất công ty đang áp dụng là bao nhiêu để gõ thu nhập tính thuế vào các cột C7, C8, C9 tương ứng
5. Doanh nghiệp có ưu đãi về thuế nhớ chọn phụ lục 03-3A, lưu ý các chỉ tiêu từ C11 đến C15
6. . Nhớ gõ số tiền thuế TNDN đã tạm tính và đã nộp vào NSNN của 04 quý của năm 2017 vào cột E1
Căn cứ pháp lý : TT78/2014/TT-BTC, TT151/2014/TT-BTC, TT96/2015/TT-BTC...
– Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân:
+ Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra phần thuế TNCN trên sổ sách đã khớp với trên tờ khai thuế TNCN hàng quý hay chưa?
- Kiểm tra hợp đồng từng khách hang…..
- Trên 20 trieu phải chuyển khoản
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua
– Tiến hành đối chiếu công nợ , đối truừ công nợ với nhà cung cấp và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau.
Bước 12: Kiểm tra các khoản phải nộp nhà nước ( TK 333 )
– TK 331: Thuế GTGT phải nộp
+ Số dư bên có của TK này phản ánh số thuế GTGT phải nộp, giá trị này nếu có phải bằng với giá trị trên chỉ tiêu 40 ( Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ) trên tờ khai 01/GTGT tháng 12 hoặc quý 4.
– Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu:
+ Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra xem số thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp ( nếu có) đã được ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( TK 133 ) hay chưa?
– Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt:
+ Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra xem số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ( nếu có) đã được ghi nhận vào nguyên giá của hàng hóa hoặc tài sản chưa?
– Tài khoản 3333 – Thuế nhập khẩu:
+ Phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra xem số thuế nhập khẩu đã nộp ( nếu có) đã được ghi nhận vào nguyên giá của hàng hóa hoặc tài sản chưa?
– Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Tính và nộp thuế TNDN tạm tính
Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112,. . .
Cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính:
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 3334
Có TK 8211
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi:
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3334
Có các TK 111, 112
Vài dòng lưu ý về QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN nói riêng:
1. Lỗ được phép chuyển liên tục 5 năm, các năm trước có lỗ thì năm 2017 nhớ đính kèm phụ lục 03-2A. Phụ lục này có 2 tác dụng:
- Nếu năm 2017 lãi thì trên phụ lục gõ số lỗ cần chuyển vào cột " số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này"
- Nếu năm 2017 lỗ, thì trên phụ lục cột " số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này" để trống, mục đích chỉ là theo dõi số lỗ các năm và số lỗ đã chuyển các năm trước.
2. Lưu ý phần điều chỉnh tăng Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN do sự khác biệt giữa kế toán và luật thuế: Gõ từ chỉ tiêu B2 cho tới B7.
Đặc biệt chú ý các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN, nhớ gõ vào chỉ tiêu B4.
3. Lưu ý phần điều chỉnh giảm Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN, phần đã xuất hóa đơn, ghi nhận trong năm 2017 nhưng bị thuế thanh tra kéo về các năm trước và đã truy thu, phạt nộp chậm thuế. Gõ vào chỉ tiêu B9 đến B11 tương ứng.
4. Lưu ý thuế suất công ty đang áp dụng là bao nhiêu để gõ thu nhập tính thuế vào các cột C7, C8, C9 tương ứng
5. Doanh nghiệp có ưu đãi về thuế nhớ chọn phụ lục 03-3A, lưu ý các chỉ tiêu từ C11 đến C15
6. . Nhớ gõ số tiền thuế TNDN đã tạm tính và đã nộp vào NSNN của 04 quý của năm 2017 vào cột E1
Căn cứ pháp lý : TT78/2014/TT-BTC, TT151/2014/TT-BTC, TT96/2015/TT-BTC...
– Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân:
+ Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Kiểm tra phần thuế TNCN trên sổ sách đã khớp với trên tờ khai thuế TNCN hàng quý hay chưa?
Vài dòng lưu ý về quyết toán thuế TNCN nói riêng:
1. Vấn đề giảm trừ bản thân
Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên thì giảm trừ bản thân 9.000.000 đồng/tháng.
Những anh chị em nào Doanh nghiệp quyết toán thay ( Tích ô cá nhân ủy quyền quyết toán thay ) : Giảm trừ bản thân 12 tháng
Số còn lại ( Không tích ô cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Giảm trừ theo số tháng thực tế làm việc.
2. Về vấn đề giảm trừ người phù thuộc:
Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên thì giảm trừ người phù thuộc 3.600.000 đồng/tháng
Giảm trừ tính từ khi phát sinh nuôi dưỡng
3. Về vấn đề cam kết 02 để không phải khấu trừ thuế
Người lao động ký hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng khi doanh nghiệp chi trả nếu:
Mỗi lần chi trả dưới 2 triệu đồng/tháng thì không phải khấu trừ thuế TNCN gì cả.
Mỗi lần chi trả từ 2 triệu đồng trở lên thì khấu trừ 10% thuế TNCN. Nếu không muốn khấu trừ 10% thuế TNCN thì làm cam kết 02 theo TT92/2015/TT-BTC nếu như ước tính cả năm thu nhập không vượt quá 108tr và có mst cá nhân tại thời điểm cam kết.
Lưu ý : Cam kết 02 nếu có duy nhất thu nhập chứ không phải hiểu theo kiểu thu nhập duy nhất 1 nơi.
1. Vấn đề giảm trừ bản thân
Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên thì giảm trừ bản thân 9.000.000 đồng/tháng.
Những anh chị em nào Doanh nghiệp quyết toán thay ( Tích ô cá nhân ủy quyền quyết toán thay ) : Giảm trừ bản thân 12 tháng
Số còn lại ( Không tích ô cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Giảm trừ theo số tháng thực tế làm việc.
2. Về vấn đề giảm trừ người phù thuộc:
Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên thì giảm trừ người phù thuộc 3.600.000 đồng/tháng
Giảm trừ tính từ khi phát sinh nuôi dưỡng
3. Về vấn đề cam kết 02 để không phải khấu trừ thuế
Người lao động ký hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng khi doanh nghiệp chi trả nếu:
Mỗi lần chi trả dưới 2 triệu đồng/tháng thì không phải khấu trừ thuế TNCN gì cả.
Mỗi lần chi trả từ 2 triệu đồng trở lên thì khấu trừ 10% thuế TNCN. Nếu không muốn khấu trừ 10% thuế TNCN thì làm cam kết 02 theo TT92/2015/TT-BTC nếu như ước tính cả năm thu nhập không vượt quá 108tr và có mst cá nhân tại thời điểm cam kết.
Lưu ý : Cam kết 02 nếu có duy nhất thu nhập chứ không phải hiểu theo kiểu thu nhập duy nhất 1 nơi.
Căn cứ pháp lý : TT111/2013/TT-BTC, TT92/2015/TT-BTC
– Tài khoản 3339 –
+ Ghi nhận lệ phí môn bài đầu năm tài chính, hạch toán: căn cứ vào giấy đăng ký kd mà xác định các bậc nhé và chiếu xem xem bao nhiêu tiền trên ví dụ trên 10ty bậc 1 nộp 3trieu
Nợ TK 6422/6425
Có TK 3339
+ Chi tiền nộp thuế môn bài: khi nộp nhớ ghi rõ mã chương tiểu mục nhé tránh sai
Nợ 3339
Có 111/112
Lưu ý: Cuồi kỳ, Liên hệ cơ quan quản lý thuế xin bảng xác nhận nghĩa vụ nộp thuế và đảm bảo rằng: Số dư các tài khoản phải nộp nhà nước trên sổ sách phải khớp với bảng xác nhận nghĩa vụ nộp thuế của cơ quan thuế.
Bước 12: Kiểm tra lương và các khoản trích theo lương ( TK 334, 338 ): Thuế hay soi
- QUy chế lương, thưởng, quy chế tài chính….
– Kiểm tra hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương. chứng từ thanh toán, ký tá đầy đủ
– Kiểm tra số phát sinh hạch toán của tài khoản lương và các khoản trích theo lương so với bảng lương từng tháng.
– Số dư lương cuối kỳ chưa chi hoặc tạm ứng trước: làm bản đối chiếu công nợ với nhân viên
– Số dư các khoản bảo hiểm từng kỳ phải khớp với thông báo bảo hiểm. mẫu C12
- Luu y các khoản phụ cấp ăn ca, tiền thưởng…….
Bước 13: Kiểm tra các khoản đi vay ( TK 341 )
– Đối với khoản vay cá nhân
+ Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với các đối tượng khác.
+ Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và trích thuế TNCN 5% đối với từng lần chi trả lãi vay
+ Ghi nhận chi phí tài chính
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 3388
+ Ghi nhận thuế TNCN 5%
Hạch toán:
Nợ TK 3388
Có TK 3335
+ Khi thanh toán tiền lãi vay
Hạch toán:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
– Đối với khoản vay của công ty khác:
+ Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với các công ty khác.
+ Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và yêu cầu bên kia xuất hóa đơn đối với từng lần chi trả lãi vay
+ Ghi nhận chi phí tài chính
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 3388
+ Khi thanh toán tiền lãi vay
Hạch toán:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
– Đối với khoản vay của ngân hàng:
+ Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với ngân hàng.
+ Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và đối chiếu với bảng tính lãi vay của ngân hàng.
+ Ghi nhận chi phí tài chính.
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 112
Bước 14: Kiểm tra kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối ( TK 421)
– Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm
+ Trường hợp có lãi ghi:
Nợ TK 4212
Có TK 4211
+ Trường hợp lỗ ghi:
Nợ TK 4211
Có TK 4212
Bước 15: Kiểm tra các khoản doanh thu ( TK 511, 515, 711)
– Kiểm tra các khoản ghi nhận doanh thu đủ điều kiện ghi nhận hay chưa? Có 5 điều kiện để ghi nhận doanh thu như sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
– Kiểm tra doanh thu ghi nhận đã khớp với doanh thu trên tờ khai thuế GTGT hàng kỳ hay chưa
- Doanh thu nào chịu thuế TNDN
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển doanh thu chưa?
*** Lưu ý: Tài khoản doanh thu không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 16: Kiểm tra giá vốn hàng bán ( TK 632): Thuế soi
– Kiểm tra giá vốn được trừ và giá vốn không được trừ khi xác định chi phí hợp lý
– Căn cứ để tính giá thành là gì? có vượt định mức cho phép không?
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển giá vốn chưa?
- Sổ chi tiết 632
*** Lưu ý: Tài khoản giá vốn hàng bán không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 17: Kiểm tra các khoản chi phí ( TK 641, 642, 811)
– Chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý?
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển chi phí chưa?
*** Lưu ý: Các tài khoản chi phí không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 18: Tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ( TK 911)
– Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh thu:
Hạch toán:
Nợ TK: 511, 515, 711
Có TK : 911
– Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển chi phí:
Hạch toán:
Nợ TK: 911
Có TK : 632, 635, 641, 642, 811
– Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
+ Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
+ Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
*** Lưu ý: Tài khoản 911 không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
+ Ghi nhận lệ phí môn bài đầu năm tài chính, hạch toán: căn cứ vào giấy đăng ký kd mà xác định các bậc nhé và chiếu xem xem bao nhiêu tiền trên ví dụ trên 10ty bậc 1 nộp 3trieu
Nợ TK 6422/6425
Có TK 3339
+ Chi tiền nộp thuế môn bài: khi nộp nhớ ghi rõ mã chương tiểu mục nhé tránh sai
Nợ 3339
Có 111/112
Lưu ý: Cuồi kỳ, Liên hệ cơ quan quản lý thuế xin bảng xác nhận nghĩa vụ nộp thuế và đảm bảo rằng: Số dư các tài khoản phải nộp nhà nước trên sổ sách phải khớp với bảng xác nhận nghĩa vụ nộp thuế của cơ quan thuế.
Bước 12: Kiểm tra lương và các khoản trích theo lương ( TK 334, 338 ): Thuế hay soi
- QUy chế lương, thưởng, quy chế tài chính….
– Kiểm tra hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương. chứng từ thanh toán, ký tá đầy đủ
– Kiểm tra số phát sinh hạch toán của tài khoản lương và các khoản trích theo lương so với bảng lương từng tháng.
– Số dư lương cuối kỳ chưa chi hoặc tạm ứng trước: làm bản đối chiếu công nợ với nhân viên
– Số dư các khoản bảo hiểm từng kỳ phải khớp với thông báo bảo hiểm. mẫu C12
- Luu y các khoản phụ cấp ăn ca, tiền thưởng…….
Bước 13: Kiểm tra các khoản đi vay ( TK 341 )
– Đối với khoản vay cá nhân
+ Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với các đối tượng khác.
+ Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và trích thuế TNCN 5% đối với từng lần chi trả lãi vay
+ Ghi nhận chi phí tài chính
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 3388
+ Ghi nhận thuế TNCN 5%
Hạch toán:
Nợ TK 3388
Có TK 3335
+ Khi thanh toán tiền lãi vay
Hạch toán:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
– Đối với khoản vay của công ty khác:
+ Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với các công ty khác.
+ Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và yêu cầu bên kia xuất hóa đơn đối với từng lần chi trả lãi vay
+ Ghi nhận chi phí tài chính
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 3388
+ Khi thanh toán tiền lãi vay
Hạch toán:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
– Đối với khoản vay của ngân hàng:
+ Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với ngân hàng.
+ Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và đối chiếu với bảng tính lãi vay của ngân hàng.
+ Ghi nhận chi phí tài chính.
Hạch toán:
Nợ TK 635
Có TK 112
Bước 14: Kiểm tra kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối ( TK 421)
– Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm
+ Trường hợp có lãi ghi:
Nợ TK 4212
Có TK 4211
+ Trường hợp lỗ ghi:
Nợ TK 4211
Có TK 4212
Bước 15: Kiểm tra các khoản doanh thu ( TK 511, 515, 711)
– Kiểm tra các khoản ghi nhận doanh thu đủ điều kiện ghi nhận hay chưa? Có 5 điều kiện để ghi nhận doanh thu như sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
– Kiểm tra doanh thu ghi nhận đã khớp với doanh thu trên tờ khai thuế GTGT hàng kỳ hay chưa
- Doanh thu nào chịu thuế TNDN
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển doanh thu chưa?
*** Lưu ý: Tài khoản doanh thu không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 16: Kiểm tra giá vốn hàng bán ( TK 632): Thuế soi
– Kiểm tra giá vốn được trừ và giá vốn không được trừ khi xác định chi phí hợp lý
– Căn cứ để tính giá thành là gì? có vượt định mức cho phép không?
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển giá vốn chưa?
- Sổ chi tiết 632
*** Lưu ý: Tài khoản giá vốn hàng bán không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 17: Kiểm tra các khoản chi phí ( TK 641, 642, 811)
– Chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý?
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển chi phí chưa?
*** Lưu ý: Các tài khoản chi phí không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 18: Tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ( TK 911)
– Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh thu:
Hạch toán:
Nợ TK: 511, 515, 711
Có TK : 911
– Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển chi phí:
Hạch toán:
Nợ TK: 911
Có TK : 632, 635, 641, 642, 811
– Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
+ Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
+ Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
*** Lưu ý: Tài khoản 911 không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 19: Lập Báo cáo tài chính
Bước 20: Gửi BCTC cho cơ quan nào?
Cơ quan thuế,
Cơ quan thống kê,
Doanh nghiệp cấp trên (nếu có),
Cơ quan đăng ký kinh doanh.
Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải nộp thêm cả cơ quan tài chính
Doanh nghiệp có tham gia thị trường chứng khoán, nộp thêm cho Ủy ban Chứng khoán
Bước 21: Thời hạn nộp BCTC
Tại khoản 1,2 điều 109 thông tư 200/2014/TT-BTC qui định:
Doanh nghiệp nhà nước nộp BCTC quý chậm nhất là ngày 20 kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo quý. Chậm nhất ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm.
Công ty mẹ, tổng công ty nhà nước chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo quý.
Đơn vị kế toán phụ thuộc Tổng công ty nhà nước phụ thuộc vào thời hạn yêu cầu của Công ty mẹ, Tổng công ty quy đinh.
Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh nộp báo cáo chậm nhật là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm.
Doanh nghiệp khác thời hạn nộp chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm.
Bước 20: Gửi BCTC cho cơ quan nào?
Cơ quan thuế,
Cơ quan thống kê,
Doanh nghiệp cấp trên (nếu có),
Cơ quan đăng ký kinh doanh.
Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải nộp thêm cả cơ quan tài chính
Doanh nghiệp có tham gia thị trường chứng khoán, nộp thêm cho Ủy ban Chứng khoán
Bước 21: Thời hạn nộp BCTC
Tại khoản 1,2 điều 109 thông tư 200/2014/TT-BTC qui định:
Doanh nghiệp nhà nước nộp BCTC quý chậm nhất là ngày 20 kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo quý. Chậm nhất ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm.
Công ty mẹ, tổng công ty nhà nước chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo quý.
Đơn vị kế toán phụ thuộc Tổng công ty nhà nước phụ thuộc vào thời hạn yêu cầu của Công ty mẹ, Tổng công ty quy đinh.
Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh nộp báo cáo chậm nhật là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm.
Doanh nghiệp khác thời hạn nộp chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm.
Bước 22. Mức xử phạt hành vi nộp chậm báo cáo tài chính cho cơ quan thống kê
Theo qui định, nếu các bạn không nộp BCTC cho cơ quan thông kê tại địa bàn doanh nghiệp hoạt động đúng thời hạn qui định sẽ bị phạt hành chậm nộp cụ thể như sau:
Tại điều 8 nghị định 79/2013/NĐ-CP qui định như sau:
3.1. Mức cảnh cáo:
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 5 ngày đối với báo cáo thống kê tháng
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 10 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC quý ( 6 tháng, 9 tháng)
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 15 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC năm
3.2. Phạt từ 1.000.000đ đến 3.000.000đ hành vi sau:
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 5 ngày đến 10 ngày đối với báo cáo thống kê tháng
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 10 ngày đến 15 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC quý ( 6 tháng, 9 tháng)
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 15 ngày đến 20 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC năm
3.3. Phạt từ 3.000.000đ đến 5.000.000đ đối với các hành vi sau:
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 10 ngày đến 15 ngày đối với báo cáo thống kê tháng
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 15 ngày đến 20 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC quý ( 6 tháng, 9 tháng)
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 20 ngày đến 30 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC năm
3.4. Phạt từ 5.000.000đ đến 10.000.000đ đối với các hành vi sau:
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 20 ngày đến 30 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC quý ( 6 tháng, 9 tháng)
Hành vi nộp chậm báo cáo dưới 30 ngày đến 45 ngày đối với báo cáo thống kê, BCTC năm
3.5. Phạt từ 10.000.000đ đến 20.000.000đ đối với các hành vi sau:
Hành vi nộp không nộp báo cáo thống kê tháng sau 15 ngày
Hành vi không nộp báo cáo thống kê, BCTC quý ( 6 tháng, 9 tháng) sau 30 ngày
Hành vi không nộp báo cáo thống kê, BCTC năm sau 45 ngày.
Lưu ý: Hồ sơ nộp cơ quan thống kê ngoài bộ BCTC ra các bạn còn phải nộp kèm theo mẫu theo quy định của cơ quan Thống kê
Bước 23: Hoàn thiện sổ sách: in phiếu thu chi, các loai sổ………
Bước 24: Lưu trữ, Bảo quản chứng từ sổ sách đợi thanh tra ban ngành như thuế…..
Bước 25: Đi nghỉ biển 30/4 - 1/5 chơi cho nó bõ ....
Đăng ký:
Bài đăng (Atom)
-
☎️ 🔊 📲 ☎️ 🔊 📲 PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA 2019 VÀ BẢN QUYỀN CÔNG TY Hôm nay ngày 21-11-2019, MISA xin trân trọng thông ...
-
Tìm hiểu các hàm tài chính trong Excel : Hàm IPMT () Tính số tiền lãi phải trả tại một kỳ hạn nào đó đối với một khoản vay có lãi... -
THẾ NÀO LÀ KẾ TOÁN THỰC TẾ ☎️ : Phần lớn các bạn đi học thực hành kế toán tại các trung tâm đều được thực hành trên chứng từ g...
