HẠCH TOÁN SAU THANH TRA QUYẾT TOÁN THUẾ

 

  

+ Trường hợp 1: Sau quyết toán thuế, Công ty bị cơ quan Thanh tra thuế ra quyết định xử phạt phải Nộp thêm thuế GTGT, thuế TNDN và phạt chậm nộp, bạn thực hiện hạch toán như sau:

– Thứ 1: bạn phản ánh Thuế TNDN phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

– Thứ 2: Khi bạn nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112

– Thứ 3: Chúng ta sẽ phản ánh Thuế GTGT phải nộp bổ sung, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp

– Thứ 4: Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, bạn ghi:

Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp

Có các TK 111, 112

– Thứ 5: Phản ánh số tiền phạt nộp chậm, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

– Thứ 6: Khi bạn nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:

Nợ TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Có các TK 111, 112

= > Đồng thời, khi quyết toán thuế TNDN năm, khoản tiền phạt này không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Khi làm quyết toán thuế TNDN năm kế toán loại toàn bộ hóa đơn này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Ghi giá trị của hóa đơn này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN)

 

***Cách hạch toán trên tôi căn cứ theo:

–Đoạn 03 Chuẩn mực kế toán số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót quy định: “…Ảnh hưởng về thuế của việc sửa chữa các sai sót kỳ trước và điều chỉnh hồi tố đối với những thay đổi trong chính sách kế toán được kế toán và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp””.

–Điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm: “Các điều chỉnh trong năm cho thuế thu nhập hiện hành của các năm trước;”

Trường hợp 2: Chúng ta Điều chỉnh số Thuế bị truy thu sau thanh tra thuế trên sổ kế toán năm được thực hiện như sau:

– Điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu năm của TK 4211-Lợi nhuận chưa phân phối năm trước (nếu TK 4211 có số dư Nợ) hoặc bạn điều chỉnh giảm số dư Có đầu năm của TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Có): Số bị truy thu

– Điều chỉnh tăng số dư Có đầu năm của TK333 (Chi tiết TK 3331: Số thuế GTGT bị truy thu, TK 3334: Số thuế TNDN bị truy thu)

+ Nợ TK 4211/ có TK 3334 = tiền truy thuế TNDN

+ Nợ TK 4211/ có TK 33311 = tiền truy thuế GTGT

+ Nợ TK 4211/ có TK 3335 = tiền truy thuế TNCN 

Căn cứ vào kết luận thanh tra, chúng ta thực hiện điều chỉnh số dư đầu năm trên báo cáo tài chính đối với các chỉ tiêu bị ảnh hưởng sau kết luận thanh tra và phải thuyết minh cụ thể trong báo cáo tài chính năm.

Khi nộp số thuế GTGT, thuế TNDN bị truy thu vào Ngân sách Nhà nước, bạn ghỉ:

+ Nợ TK 333 (Chi tiết TK 33311, TK 3334, TK 3335)/ Có TK 111, 112