Từ ngày 06/08/2015,
theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp không bị khống chế chi phí
trang phục cho nhân viên bằng hiện vật.
1.
Chi trang phục cho nhân viên bằng hiện vật:
b.
Hóa đơn, chứng từ cần có:
+ Được tính toàn bộ vào
chi phí hợp lý của doanh nghiệp (Nếu có đủ hóa đơn, chứng từ)
+ Không phải tính vào
thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên
b.
Hóa đơn, chứng từ cần có:
+ Quyết định chi trang
phục bằng hiện vật của Giám đốc công ty hoặc được quy định rõ trong hợp đồng
lao động.
+ Danh sách nhân viên
được nhận hiện vật có ký nhận của nhân viên
+ Hợp đồng kinh tế
+ Báo giá của nhà cung
cấp
+ Biên bản giao nhận
hàng hóa
+ Giấy đề nghị thanh
toán
+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa
đơn bán hàng của bên cung cấp trang phục
+ Chứng từ thanh toán
như Phiếu chi (với hóa đơn dưới 20 triệu) hoặc chứng từ thanh toán qua ngân
hàng (với hóa đơn từ 20 triệu trở lên)
c.
Ví dụ:
Công ty META năm 2016
có đặt may trang phục cho toàn bộ nhân viên trong Công ty (5 người) hết 40 triệu
đồng. Công ty có đầy đủ các chứng từ theo đúng quy định.
Vậy, Công ty META được
tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN là 40 triệu đồng.
2.
Chi trang phục cho nhân viên bằng tiền
a.
Quy định:
+ Chỉ được tính vào chi
phí hợp lý khi tính thuế TNDN phần chi trang phục từ 5 triệu đồng/người/năm trở
xuống
+ Không phải tính vào
thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên với phần chi trang phục từ 5 triệu đồng
trở xuống
+ Với phần chi trang phục
lớn hơn 5 triệu đồng, phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên
b.
Hóa đơn, chứng từ cần có:
+ Quyết định chi trang
phục bằng tiền của Giám đốc công ty hoặc được quy định rõ trong hợp đồng lao động.
+ Danh sách nhân viên
được nhận tiền có ký nhận của nhân viên
+ Chứng từ thanh toán
(giấy đề nghị thanh toán, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ hoặc phiếu chi nếu chi bằng
tiền mặt).
c.
Ví dụ:
Công ty META năm 2016 có chi trang phục cho nhân viên trong
Công ty là 6 triệu đồng/người.
- Về thuế TNDN
Công ty META được tính vào
chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN là 5 triệu /người
Phần vượt quá, công ty
phải loại bỏ ra khi tính chi phí hợp lý.
- Về thuế TNCN
+ Không tính vào thu nhập
tính thuế TNCN của nhân viên chi trang phục 5 triệu/người
+ Phần vượt quá: 6-5 =
1(triệu) phải tính vào thu nhập tính thuế TNCN của nhân viên
3.
Chi trang phục vừa bằng tiền vừa bằng hiện vật
a.
Quy định:
- Mức chi tối đa với chi bằng tiền không quá
5 triệu đồng/người/năm
- Chi bằng hiện vật được tính toàn bộ vào chi
phí hợp lý (khi có đủ hóa đơn, chứng từ).
b.
Hóa đơn, chứng từ cần có:
+ Quyết định chi trang
phục của Giám đốc công ty hoặc được quy định rõ trong hợp đồng lao động.
+ Danh sách nhân viên
được nhận tiền có ký nhận của nhân viên
+ Danh sách nhân viên
được nhận hiện vật có ký nhận của nhân viên
+ Hợp đồng mua bán, báo
giá và biên bản giao nhận trang phục với bên bán.
+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa
đơn bán hàng của bên cung cấp trang phục
+ Chứng từ thanh toán
như Phiếu chi hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
c.
Ví dụ:
Công ty META năm 2016
có chi trang phục cho nhân viên trong Công ty là 4 triệu đồng/người, đồng thời
chi trang phục cho nhân viên phòng kinh doanh bằng hiện vật với tổng mức chi 20
triệu.
- Công ty META được tính toàn bộ chi phí
trang phục bằng tiền và hiện vật vào chi phí hợp lý.
- Các khoản chi này không phải tính vào thu
nhập chịu thuế TNCN của nhân viên
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét