Hóa đơn tiền điện nước mang tên chủ nhà
–Hóa đơn tiền điện nước mang tên
chủ nhà có đưa vào chi phí không?
–Hóa đơn tiền điện nước mang tên
chủ nhà có khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Phần 01: Thuế TNDN
1. Hóa đơn tiền điện, nước
mang tên chủ nhà có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
*Giai đoạn: trước 2014 về trước
*Căn cứ: Theo khoản 2.12 điều IV. CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG
ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ Thông tư 130 /2008/TT–BTC Hà
Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định: Các khoản chi phí không được trừ gồm:
2.12. Chi
trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu cho
thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước
không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp
thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà
cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban
hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hoá đơn thanh toán
tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b) Trường hợp doanh nghiệp
thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho
thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo mẫu
số 02/TNDN ban hành
kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền
điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số
lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh
doanh.
*Căn cứ: Theo khoản 2.13 điều 6 Thông tư
123/2012/TT–BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012 hướng dẫn Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12 quy định: Các khoản chi phí không được trừ gồm:
2.13. Chi
trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu cho
thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước
không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a)
Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán
tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo
mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm
theo các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất
kinh doanh.
b)
Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện,
nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo
mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ
thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh
phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản
xuất kinh doanh.
*Giai đoạn: từ 2014 trở đi
*Căn cứ: Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT–BTC ngày
18/06/2014 quy định: Các khoản chi phí không được trừ gồm:
“2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với
những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa
điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có
đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
1.
a) Trường
hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền
điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư
này) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước
và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.”
*Căn cứ: Theo khoản 2.15 Điều 4. Sửa đổi, bổ sung
Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT–BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2
Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT–BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT–BTC)
Thông tư 96/2015/TT–BTC ngày 22 tháng 06 năm
2015 Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ–CP
2.15. Chi
trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ
gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn
vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a)
Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán
tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn
thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b)
Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện,
nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ
thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh
phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản
xuất kinh doanh.
*Kết luận: Để đưa những hóa đơn tiền điện, nước không mang tên công ty
VÀO CHI PHÍ khi tính thuế TNDN thì cần:
– Lập bảng kê thanh toán tiền điện nước
mẫu 02/TNDN
– Lập phiếu chi tiền điện, nước…(hóa đơn thanh
toán mang tên chủ nhà)
– Hợp đồng thuê nhà. Trên hợp đồng có ghi rõ
tiền điện nước do doanh nghiệp chịu tri trả
*Cách hạch toán:
– Các bạn hạch toán tiền thuế và giá trị dịch vụ
vào luôn chi phí.
*Thuê sản xuất:
Nợ TK 627 (Giá trước thuế + thuế GTGT = Giá sau
thuế)
Có TK 111,112,331
*Thuê văn phòng:
Nợ TK 642 (Giá trước thuế + thuế GTGT = Giá sau
thuế)
Có TK 111,112,331
*Ghi chú : Thông tư 96/2015/TT–BTC ngày 22
tháng 06 năm 2015 không yêu cầu lập bảng kê: 02/TNDN nên kế toán có thể lập theo yêu cầu quản lý hoặc bỏ đều được
*Phần 02: Thuế GTGT
– Toàn bộ
tiền thuế GTGT sẽ được tính thẳng vào chi phí
– Thuế GTGT
đánh trên đối tượng là chủ nhà doanh nghiệp nộp thay chỉ được tính chi phí
không được khấu trừ thuế GTGT
